香港在2023年正式實施了“支柱二”規(guī)則，這是全球最低稅協(xié)議的一部分，旨在防止跨國企業(yè)通過稅務籌劃將利潤轉移至低稅率地區(qū)。根據OECD（經濟合作與發(fā)展組織）主導的全球最低稅協(xié)議，各國需確保跨國企業(yè)在其運營所在國繳納至少15%的企業(yè)所得稅。作為國際金融中心，香港的稅收制度一直以低稅率著稱，但在加入全球最低稅框架后，其稅收政策也面臨重大調整。本文將詳細探討香港支柱二規(guī)則下的主要合規(guī)要求。

首先，香港的支柱二規(guī)則適用于在港設有常設機構的跨國企業(yè)，以及未在港設立常設機構但有其他應稅收入的實體。根據該規(guī)則，若某企業(yè)在其總部所在國的稅率低于15%，則需要在其實際經營地補繳差額稅款。這意味著，即使企業(yè)總部位于低稅率地區(qū)，只要其在港有實質經營活動，就必須按照15%的稅率納稅。這一規(guī)定對跨國企業(yè)在港設立分支機構或子公司提出了更高的合規(guī)要求。

其次，企業(yè)需要進行“全球最低稅計算”，即評估其在全球范圍內的應稅所得，并據此計算是否需要補繳稅款。根據支柱二規(guī)則，企業(yè)需對其所有附屬公司和關聯(lián)公司的收入進行合并計算，以確定其整體稅負是否達到15%。如果整體稅負低于15%，則必須在所在國補繳差額稅款。企業(yè)在進行財務報表編制時，必須確保其會計處理符合支柱二的要求，包括對跨境交易的透明披露和稅務安排的合理說明。

第三，信息披露成為支柱二合規(guī)的重要組成部分。根據OECD的要求，企業(yè)需向當地稅務機關提交詳細的稅務信息，包括其全球收入、稅前利潤、已繳稅款及適用稅率等。對于在香港運營的跨國企業(yè)，尤其是那些在多個司法管轄區(qū)設有業(yè)務的公司，必須建立完善的內部報告機制，確保及時、準確地向稅務局提供所需數據。企業(yè)還需定期更新其稅務申報，以反映最新的財務狀況和稅務安排。

第四，關聯(lián)交易的合規(guī)管理變得尤為重要。支柱二規(guī)則強調對關聯(lián)交易的審查，以防止企業(yè)通過人為調整價格或利潤分配方式來規(guī)避稅負。企業(yè)在與關聯(lián)方進行交易時，必須遵循獨立交易原則（Arm’s Length Principle），并保留完整的交易記錄和定價文件。這不僅有助于滿足支柱二的合規(guī)要求，也能避免因轉讓定價問題而引發(fā)的稅務爭議。

第五，企業(yè)需關注不同司法管轄區(qū)之間的稅制差異。由于支柱二規(guī)則是全球協(xié)調的結果，各成員國可能在具體執(zhí)行細節(jié)上存在差異。例如，部分國家可能采用“收入納入法”（Income Inclusion Rule, IIR）或“應稅規(guī)則”（Top-up Tax Rule），而香港則采用了IIR機制。企業(yè)需了解自身所在國的稅制安排，并據此調整其稅務策略，以確保在不同司法管轄區(qū)的合規(guī)性。

第六，企業(yè)需加強內部稅務合規(guī)體系建設。為了應對支柱二帶來的復雜性，企業(yè)應設立專門的稅務合規(guī)團隊，負責跟蹤政策變化、制定合規(guī)計劃、開展內部審計以及與稅務機關溝通。同時，企業(yè)還應定期培訓員工，提高其對全球稅法的理解和應對能力，確保在日常經營中能夠有效遵守相關法規(guī)。

最后，隨著支柱二規(guī)則的實施，香港的稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化。盡管該規(guī)則可能增加企業(yè)的稅務負擔，但也為本地企業(yè)提供了更公平的競爭環(huán)境，減少了跨國企業(yè)利用低稅率地區(qū)避稅的空間。對于在港運營的跨國企業(yè)而言，適應支柱二規(guī)則不僅是法律義務，更是提升企業(yè)治理水平和國際競爭力的重要機遇。

綜上所述，香港支柱二規(guī)則下的主要合規(guī)要求包括全球最低稅計算、信息披露、關聯(lián)交易管理、稅制差異應對、內部合規(guī)體系建設等方面。企業(yè)必須全面了解并嚴格執(zhí)行這些要求，以確保在新的稅收環(huán)境下保持合規(guī)運營。