香港的利得稅制度是其稅收體系的重要組成部分，對于企業(yè)及個人而言都具有重要意義。其中，利得稅兩級制與免稅額政策是近年來備受關注的改革措施。本文將詳細解析香港無限公司（即有限公司）在利得稅方面的免稅額使用方式，并結合利得稅兩級制，為讀者提供一份實用的個人評稅實操指南。

首先，我們需要明確什么是“無限公司”。在香港，“無限公司”通常指的是普通有限公司（Company Limited by Shares），即股東以其出資額為限對公司債務承擔責任。這類公司在稅務上被視為獨立法人，需單獨申報和繳納利得稅。

一、利得稅免稅額的概念

根據(jù)香港稅務局（Inland Revenue Department, IRD）的規(guī)定，香港公司可享受一定的利得稅免稅額。自2018年4月1日起，香港實施了利得稅兩級制，對小型公司的應課稅利潤實行較低稅率。同時，對于所有公司，無論規(guī)模大小，均適用一定的免稅額。

具體來說，2023/24年度的利得稅免稅額為：

- 首200萬港元的應課稅利潤：適用稅率10%

- 超過200萬港元的部分：適用稅率16%

對于符合條件的小型企業(yè)，還可享受進一步的稅務優(yōu)惠。例如，如果一家公司符合“小公司”定義（即股東人數(shù)不超過50人，且未上市），則其首200萬港元的應課稅利潤可享受更低稅率或部分免稅。

二、免稅額的使用方式

對于無限公司而言，如何合理利用利得稅免稅額是稅務籌劃的關鍵。以下是幾個關鍵點：

1. 準確計算應課稅利潤

公司需根據(jù)財務報表計算出應課稅利潤，包括收入、支出及折舊等項目。必須確保所有會計處理符合《香港財務報告準則》（HKFRS）和《公司條例》的要求。

2. 合理分配利潤

若公司有多個業(yè)務部門或子公司，可通過內部利潤分配策略來優(yōu)化整體稅負。例如，將部分利潤留在低稅率地區(qū)或用于再投資，以減少應稅利潤總額。

3. 利用豁免條款

部分收入可能被豁免征稅，如某些政府補貼、資本收益或特定行業(yè)收入。公司應仔細審查相關法規(guī)，確認哪些收入可享受免稅待遇。

4. 合理安排經(jīng)營結構

對于大型公司，可通過設立控股公司或分公司等方式，將部分利潤轉移至稅率較低的實體，從而降低整體稅負。

三、利得稅兩級制的適用條件

利得稅兩級制適用于所有公司，但主要針對的是小型企業(yè)。具體適用條件如下：

- 公司須為本地公司；

- 不屬于金融機構、保險公司或房地產(chǎn)公司；

- 股東人數(shù)不超過50人；

- 并非上市公司；

- 在過去財政年度中沒有進行任何股息派發(fā)或資本重組。

若公司符合上述條件，則可享受首200萬港元應課稅利潤的10%稅率，超出部分按16%計稅。

四、個人評稅實操指南

雖然本文主要討論的是公司層面的利得稅問題，但許多公司股東同時也是個人納稅人，因此了解個人評稅流程同樣重要。

1. 確定應課稅收入

個人應課稅收入包括薪金、利息、租金、股息、資本收益等。對于公司股東而言，股息收入需納入個人評稅范圍。

2. 申請免稅額與扣除項

每個納稅年度，個人可享受一定數(shù)額的免稅額（如2023/24年度為132,000港元），并可扣除醫(yī)療費用、教育開支、慈善捐款等。

3. 提交報稅表

個人需通過稅務局網(wǎng)站或郵寄方式提交報稅表（IR56B）。逾期提交可能導致罰款。

4. 合理避稅策略

可通過設立信托、投資退休基金、捐贈慈善機構等方式，合法減少應稅收入。

五、總結

香港的利得稅制度較為完善，尤其是利得稅兩級制的實施，為小型企業(yè)提供了更多稅務優(yōu)惠。無限公司應充分了解自身適用的免稅額和稅率政策，合理安排財務結構，以最大化稅務利益。同時，個人股東也應關注自身評稅流程，確保合規(guī)并合理減稅。

總之，無論是公司還是個人，都需要對利得稅政策保持高度關注，并在實際操作中靈活運用相關政策，以實現(xiàn)最優(yōu)的稅務管理效果。