美國聯(lián)合報(bào)稅全解析：哪些人可以、需要哪些條件、必須要申請 ITIN 嗎？（2025 最新指南）

在美國，報(bào)稅是每個有收入的居民必須履行的義務(wù)。然而，對于非公民、無證移民或沒有社會安全號碼（SSN）的人來說，報(bào)稅流程可能較為復(fù)雜。2025年，美國國稅局（IRS）對報(bào)稅政策進(jìn)行了多項(xiàng)調(diào)整，尤其是針對非公民和沒有SSN的人士。本文將全面解析哪些人可以進(jìn)行聯(lián)合報(bào)稅、需要滿足哪些條件，以及是否必須申請ITIN（個人納稅人識別號）。

首先，關(guān)于誰可以進(jìn)行聯(lián)合報(bào)稅。根據(jù)IRS的規(guī)定，夫妻雙方如果在稅務(wù)年度內(nèi)為美國居民，并且至少有一方擁有有效的SSN或ITIN，就可以選擇聯(lián)合報(bào)稅（Joint Filing）。如果一方是美國公民或合法永久居民（綠卡持有者），而另一方是外國人但擁有有效的ITIN，他們也可以選擇聯(lián)合報(bào)稅。需要注意的是，聯(lián)合報(bào)稅通常比單獨(dú)報(bào)稅更優(yōu)惠，因?yàn)槎惵瘦^低，同時可以享受更多的扣除項(xiàng)目和抵免額。

其次，哪些人需要滿足特定的條件才能進(jìn)行聯(lián)合報(bào)稅。首先是身份要求。只有美國公民、合法永久居民（綠卡持有者）以及符合條件的非居民外國人（如F-1、J-1簽證持有者）才有資格進(jìn)行聯(lián)合報(bào)稅。夫妻雙方必須在同一稅務(wù)年度內(nèi)共同居住，并且在報(bào)稅時仍處于婚姻關(guān)系中。如果夫妻在稅務(wù)年度內(nèi)離婚或分居，那么他們可能無法再以聯(lián)合方式報(bào)稅，除非在當(dāng)年結(jié)束前重新結(jié)婚。

另外，報(bào)稅的收入來源也會影響是否可以進(jìn)行聯(lián)合報(bào)稅。例如，如果其中一方?jīng)]有在美國境內(nèi)獲得任何收入，而另一方有收入，那么他們?nèi)匀豢梢赃x擇聯(lián)合報(bào)稅，但需要提供相關(guān)證明文件。如果一方是外國政府雇員，或者在某些情況下被認(rèn)定為非居民外國人，則可能無法享受聯(lián)合報(bào)稅的優(yōu)惠。

接下來，關(guān)于是否必須申請ITIN的問題。ITIN是美國國稅局為未獲得SSN的外國人提供的稅務(wù)識別號碼。對于沒有SSN的外國人來說，申請ITIN是進(jìn)行報(bào)稅的必要步驟。特別是當(dāng)他們在美國有收入、需要報(bào)稅或享受某些稅收抵免時，ITIN是必不可少的。2025年，IRS進(jìn)一步簡化了ITIN申請流程，允許通過在線提交表格W-7來申請ITIN，無需親自前往稅務(wù)局辦理。

并非所有沒有SSN的人都需要申請ITIN。例如，如果一個人在美國沒有收入，也不需要報(bào)稅，那么他們可能不需要申請ITIN。如果一個人是美國公民的配偶，但自己沒有SSN，他們?nèi)匀豢梢陨暾圛TIN用于報(bào)稅目的。然而，如果夫妻中的一方?jīng)]有ITIN，而另一方有SSN，那么他們?nèi)匀豢梢赃x擇聯(lián)合報(bào)稅，但需要確保對方的ITIN信息正確無誤。

一些特殊群體，如留學(xué)生、臨時工作簽證持有者等，也需要了解ITIN的重要性。例如，F(xiàn)-1簽證持有者如果在美國有收入，無論是否來自學(xué)校或兼職工作，都必須申報(bào)收入并可能需要申請ITIN。同樣，J-1簽證持有者如果在美國從事研究或教學(xué)工作，也需要考慮申請ITIN。

最后，2025年的最新指南還強(qiáng)調(diào)了報(bào)稅時間的限制。無論是聯(lián)合報(bào)稅還是單獨(dú)報(bào)稅，都需要在每年4月15日之前完成。如果因特殊情況無法按時報(bào)稅，可以申請延期，但需注意延期僅延長報(bào)稅時間，不包括繳納稅款的時間。即使申請了延期，仍需在原定日期前支付應(yīng)繳稅款，否則可能會產(chǎn)生滯納金。

綜上所述，2025年的美國聯(lián)合報(bào)稅政策為非公民和無證移民提供了更多便利，但也伴隨著嚴(yán)格的條件和要求。是否需要申請ITIN取決于個人的稅務(wù)狀況和身份。對于希望進(jìn)行聯(lián)合報(bào)稅的夫妻而言，了解相關(guān)政策和流程至關(guān)重要，以確保合法合規(guī)地完成報(bào)稅任務(wù)。無論是通過SSN還是ITIN，正確的報(bào)稅方式不僅能避免法律風(fēng)險(xiǎn)，還能最大化稅收優(yōu)惠，保障自身權(quán)益。